中新經緯12月15日電 14日，甘肅證監局網站披露關于對大華會計師事務所(特殊普通合伙)及注冊會計師趙金、蔣孟彬采取出具警示函措施的決定。
來源：甘肅證監局網站
警示函顯示，根據《中華人民共和國證券法》有關規定，甘肅證監局對大華會計師事務所(特殊普通合伙)(下稱“大華會計師事務所”)及注冊會計師趙金、蔣孟彬執業的甘肅皇臺酒業股份有限公司(以下簡稱“皇臺酒業”)2022年度財務報表審計項目進行了檢查。經查，在執業過程中存在以下問題：
一、實質性程序執行不到位
一是大華會計師事務所及注冊會計師趙金、蔣孟彬應當充分了解皇臺酒業關聯方關系及其交易，但是大華會計師事務所及注冊會計師趙金、蔣孟彬未完整獲取皇臺酒業關聯自然人清單，關聯交易審計程序執行不到位。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1323號――關聯方》第八條第一款、第十一條第一項、第十二條的規定。
二是天眼查顯示皇臺酒業供應商瀘州市巴舟酒類銷售有限責任公司(以下簡稱“瀘州巴舟”)與皇臺酒業副總經理、總工程師陳兵擔任法定代表人的瀘州巴口香酒莊為同電話企業；陳兵配偶在瀘州巴舟擔任出納。關聯關系核查程序執行不到位，未發現上述情況，導致未識別出皇臺酒業通過瀘州巴舟采購的基酒實際由關聯方瀘州巴口香酒莊供應的關聯交易。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號――審計證據》第十條，《中國注冊會計師審計準則第1323號――關聯方》第八條第一款、第十二條的規定。
三是審計底稿顯示西安經開婦幼醫院有限公司(以下簡稱“經開婦幼”)為皇臺酒業披露的關聯方，陜西青山綠水酒業有限公司(以下簡稱“青山綠水”)與經開婦幼收貨地址高度重合且接貨人均為同一人。對于以上異常情形，未保持應有的職業懷疑，未采取進一步審計程序，未識別出青山綠水為皇臺酒業未披露的關聯方。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1101號――注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十二條第一項至第三項、第二十八條、第二十九條、第三十條的規定。
二、審計證據相矛盾
審計底稿顯示經開婦幼采購負責人訪談筆錄記錄2022年度與皇臺酒業貨款結算方式為網銀轉賬，未簽訂銷貨合同；經開婦幼2022年度銷售收入核查表記錄貨款10萬元采用銀行轉賬，25.16萬元采用四方抵賬方式，且已簽訂抵賬協議、企業團購框架協議。針對經開婦幼貨款結算方式以及是否簽訂銷貨合同的情況，未關注到相關訪談記錄與獲取的抵賬協議、企業團購框架協議等審計證據相矛盾，未采取進一步措施進行調查。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號――審計證據》第十五條第一項的規定。
甘肅證監局指出，大華會計師事務所及注冊會計師趙金、蔣孟彬的上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監會令第182號)第四十五條第一款、第四十六條的規定。根據《上市公司信息披露管理辦法》(證監會令第182號)第五十五條的規定，甘肅證監局決定對大華會計師事務所及注冊會計師趙金、蔣孟彬采取出具警示函的行政監管措施并記入證券期貨市場誠信檔案。
官網信息顯示，大華會計師事務所創立于1985年，是國內最具規模的大型會計師事務所之一，是國內首批獲準從事H股上市審計資質的事務所，財政部大型會計師事務所集團化發展試點事務所。(中新經緯APP)
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