中新經(jīng)緯3月12日電 因太原重工年報(bào)審計(jì)中實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序執(zhí)行不到位等問題，致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)(以下簡(jiǎn)稱致同所)及4名注冊(cè)會(huì)計(jì)師被警示。
山西證監(jiān)局12日披露關(guān)于對(duì)致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師李莉、司偉庫、彭素紅、鄭立有采取出具警示函措施的決定。公告顯示，山西證監(jiān)局對(duì)上述人員執(zhí)業(yè)的太原重工股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱太原重工)2020-2022年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施了現(xiàn)場(chǎng)檢查。經(jīng)查，在執(zhí)業(yè)過程中存在以下問題：
一、未確定各組成部分重要性水平
2020-2022年度審計(jì)中，未確定太原重工各組成部分的重要性水平。不符合《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1401號(hào)――對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮》第三十四條的規(guī)定。
二、收入循環(huán)控制測(cè)試程序執(zhí)行不到位
2020-2022年度審計(jì)中，對(duì)太原重工收入循環(huán)控制測(cè)試程序執(zhí)行不到位，未對(duì)部分客戶的發(fā)運(yùn)單/貨運(yùn)單無具體簽收日期或簽收日期不在當(dāng)期等控制偏差保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑和判斷。不符合《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)――注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第二十八條、第二十九條的規(guī)定。
三、實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序執(zhí)行不到位
(一)函證程序執(zhí)行不到位
2020-2022年度審計(jì)中，對(duì)部分回函的可靠性及部分客戶應(yīng)收賬款函證的控制過程未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑和判斷，未獲取進(jìn)一步審計(jì)證據(jù)以消除疑慮。一是2020年審計(jì)底稿顯示某被函證單位與回函單位名稱不一致，部分應(yīng)收賬款函證無收發(fā)函物流信息。二是2021年審計(jì)底稿顯示某銀行詢證函回函用章為“基礎(chǔ)設(shè)施事業(yè)部章”，部分應(yīng)收賬款函證回函注明了差異原因，但底稿中未見相關(guān)支持性證據(jù)，某客戶應(yīng)收賬款函證無發(fā)函物流信息，且未對(duì)該客戶回函地址執(zhí)行核對(duì)程序。三是2022年審計(jì)底稿顯示某客戶應(yīng)收賬款函證回函不符，未充分核查不符原因，某客戶回函物流底單無回函地址。上述情形不符合《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)――注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第二十八條、第二十九條和《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)――函證》第十四條、第十七條、第二十一條的規(guī)定。
(二)存貨審計(jì)程序執(zhí)行不到位
一是2020年度審計(jì)中，未對(duì)太原重工某部監(jiān)盤日至財(cái)務(wù)報(bào)表日原材料變動(dòng)情況執(zhí)行補(bǔ)充或替代程序。二是2020年度審計(jì)中，對(duì)太原重工某分公司發(fā)出商品未執(zhí)行函證程序，僅獲取發(fā)貨通知單，且獲取的部分發(fā)貨通知單顯示發(fā)貨日期為2020年5月、6月和8月，對(duì)該分公司發(fā)出商品長(zhǎng)期掛賬的情況，未實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序以消除疑慮，也未在審計(jì)底稿中進(jìn)行說明。上述情形不符合《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1311號(hào)――對(duì)存貨、訴訟和索賠、分部信息等特定項(xiàng)目獲取審計(jì)證據(jù)的具體考慮》第五條、第八條的規(guī)定。
(三)與政府補(bǔ)助收入相關(guān)的審計(jì)程序執(zhí)行不到位
一是2021年審計(jì)底稿顯示其他收益科目憑證抽查金額比例為4.91%，抽查比例過低，未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。二是2020年度審計(jì)中，對(duì)其他應(yīng)付款明細(xì)核算的內(nèi)容及款項(xiàng)性質(zhì)未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑和判斷，未執(zhí)行有效的審計(jì)程序，導(dǎo)致未發(fā)現(xiàn)不屬于往來款性質(zhì)的政府補(bǔ)助款長(zhǎng)期掛賬的問題。上述情形不符合《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)――注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第二十八條、第二十九條和《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)――審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。
(四)減值測(cè)試審計(jì)程序執(zhí)行不到位
2021-2022年度審計(jì)中，對(duì)太原重工部分客戶應(yīng)收賬款、合同資產(chǎn)、其他應(yīng)收款的可收回性及減值準(zhǔn)備計(jì)提的充分性未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑和判斷，未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。不符合《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)――注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第二十八條、第二十九條和《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)――審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。
(五)對(duì)非經(jīng)營(yíng)性資金占用未保持職業(yè)懷疑
2021年度審計(jì)中，對(duì)太原重工控股股東及關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營(yíng)性資金占用的識(shí)別與認(rèn)定未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，未根據(jù)已執(zhí)行的審計(jì)程序及已獲取的審計(jì)證據(jù)，形成恰當(dāng)?shù)穆殬I(yè)判斷。不符合《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)――注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第二十八條、第二十九條的規(guī)定。
公告顯示，李莉、司偉庫作為太原重工2020年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目的簽字會(huì)計(jì)師，彭素紅、鄭立有作為太原重工2021、2022年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目的簽字會(huì)計(jì)師，分別對(duì)上述太原重工2020-2022年審計(jì)執(zhí)業(yè)中存在的問題負(fù)有主要責(zé)任。
山西證監(jiān)局決定對(duì)致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)、李莉、司偉庫、彭素紅、鄭立有采取出具警示函的監(jiān)督管理措施，并記入證券期貨市場(chǎng)誠信檔案。
公司官網(wǎng)顯示，致同所成立1981年，是中國最早的會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一。為客戶提供審計(jì)、稅務(wù)、咨詢、評(píng)估與估值、工程管理等服務(wù)。(中新經(jīng)緯APP)
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